Mitarbeiter Aktienoptionen Oecd

Steuerpolitische Analyse Steuerpolitik Studie Nr. 11: Die Besteuerung von Arbeitnehmeraktienoptionen ISBN - Nummer: 9264012486 Publikationsdatum: 040106 Seiten: 170 Anzahl der Tabellen: 28 Anzahl der Graphen: 1 Die Besteuerung der Mitarbeiteraktienoptionen Mitarbeiteraktienoptions - Gemeinsamen Bestandteil der Vergütungspakete in multinationalen Unternehmen. In dieser Veröffentlichung werden die vielen wichtigen Steuerfragen, die sich für die Begünstigten und Unternehmen ergeben, vorgestellt und untersucht.160 Im Fokus steht zunächst die Frage, welche steuerliche Behandlung steuerliche Anreize für ein Unternehmen bieten würde, die Verwendung von Aktienoptionen zu erhöhen oder zu reduzieren Und wäre hinsichtlich der Wahl entweder der Gewährung von Aktienoptionen oder der Zahlung des ordentlichen Gehalts neutral. Der Ansatz ist nicht präskriptiv und dient dazu, einen Richtwert für politische Entscheidungsträger zu liefern. Dies wird ergänzt durch eine Umfrage zur Besteuerung von Aktienoptionen in OECD-Ländern im Jahr 2002, die den effektiven Steuersatz berechnet und mit der Steuer auf das ordentliche Gehalt vergleicht. Anschließend werden Fragen der grenzüberschreitenden Besteuerung erörtert. Englisch: eur-lex. europa. eu/LexUriServ/LexUri...0083: EN: HTML Dabei sind Fragen wie der zeitliche Ablauf der Vorteile von Aktienoptionen, die Unterscheidung zwischen Erwerbseinkommen und Veräußerungsgewinnen sowie die Identifikation der Dienstleistungen, auf die sie sich beziehen, für die Anwendung von Steuerabkommen relevant, die auf dem OECD - Musterabkommen beruhen, und Werden die daraus resultierenden Änderungen des Models Commentary vollständig erläutert.160 Schließlich werden die Auswirkungen auf die Verrechnungspreise in drei Fällen analysiert: Wenn ein Unternehmen den Mitarbeitern eines Tochterunternehmens in einem anderen Land Aktienoptionen gewährt, wenn es sich um Vergütungsmethoden handelt, die von einer Vergütung betroffen sind Kosten, und wenn Arbeitnehmer, die von Aktienoptionen profitieren, an Aktivitäten beteiligt sind, die Gegenstand einer Kostenbeitragsvereinbarung sind. Diese detaillierte Studie ist eine wesentliche Lektüre für jeden, der versucht, die Feinheiten der Besteuerung von Aktienoptionen zu verstehen. Inhaltsverzeichnis Kapitel 1 Steuerneutralität 1. Einleitung 2. Der Fall der Gewissheit mit nur Körperschaftssteuern 3. Einführung der persönlichen Besteuerung 4. Einführung der Unsicherheit 5. Einführung der möglichen Produktivität 6. Einführung der Mitarbeiter8217 Risikoaversion 7. Zusammenfassung Anmerkungen Verweise Anlage 1. A.1: Die Algebra der Neutralität Kapitel 2 Effektive Steuersätze 1. Einleitung 2. Qualitative Beschreibung der steuerlichen Behandlungen 2.1 Konzessionsverträge 2.2 Sonstige Anreizsysteme 2.3 Steuerliche Behandlung von Regelungen 3. Steuerkeile auf Aktienoptionen und Anreizsysteme: Berechnungsmethodik und Ergebnisse 3.1 Problem der Arbeitskostenvermeidung 3.2 Einführung der Einkommensteuer und der Sozialversicherungsbeiträge 3.3 Einführung der Verzögerung für Aktienoptionen 3.4 Ergebnis der Berechnungen 4. Vergleich der Aktienoptionen mit dem ordentlichen Gehalt 5. Vergleich der Aktienoptionen Und das ordentliche Gehalt für ein höheres Einkommensniveau Erläuterungen Kapitel 3 Grenzüberschreitende Einkommensteuerfragen 1. Einleitung 2. Hintergrund der ESOP 3. Fragen im Zusammenhang mit dem Arbeitnehmer 3.1 Zeitliche Ungleichheit bei der Besteuerung der Arbeitslosenunterstützung 3.2 Unterscheidung von Erwerbseinkünften aus Kapitalgewinnen 3.3 Schwierigkeitsgrad Festlegung, auf welche Dienstleistungen sich die Option bezieht 3.4 Beschäftigungsdienstleistungen, die in mehr als einem Staat erbracht werden 3.5 Mehrfache Wohnsitzbesteuerung 3.6 Einhaltung von Fragen 3.7 Entfremdung von Aktienoptionen durch Fusion oder Erwerb und Ersatz von Optionen 3.8 Bewertungsfragen 3.9 Aktienoptionen an Mitglieder eines Verwaltungsrates 4. Fragen des Arbeitgebers 4.1 Abzugsfähigkeit der ESOPs 4.2 Vergütung 8220Belastung8221 eine Betriebsstätte Anmerkungen Anhang 3.1 Graphische Darstellung Anhang 3.2 Änderungen des OECD-Musterabkommens Kapitel 4 Auswirkungen auf die Übertragung Preise 1.160Einführung 8211 Umfang der Studie 1.1160Einführung 1.2160Konzept der Studie 2.160Situation I: Ein Unternehmen gewährt den Mitarbeitern eines assoziierten Unternehmens Aktienoptionen, die in einer anderen Steuerhoheit ansässig sind. 2.1160TOPCO Beispiel: 160 Die 8220Non-Dilutiv-Aktienoption plan8221 2.2160Variante zu TOPCO Beispiel: Dilutionspläne 2.3160Prinzipielle Schlussfolgerung zur Lage I 3.1160Die Auswirkung von Aktienoptionen auf kontrollierte Transaktionen (mit Ausnahme von Transaktionen in Bezug auf Aktienoptionen), in denen die Mitarbeiter profitieren Aus Aktienoptionen beteiligt sind 3.2.160Die Auswirkung von Aktienoptionen auf die Vergleichsanalyse, wenn die Mitarbeitervergütung der getesteten Partei oder der Vergleichsgruppe wesentlich durch Aktienoptionen beeinträchtigt wird. Bestimmung einer Vergleichbarkeitsanpassung 3.3160Interaktion zwischen nationalen Regelungen und steuerlichen Verträgen 3.4 160Vorgehender Abschluss der Situation II 4.160Situation III: Auswirkungen von Aktienoptionen auf Cost-Contribution-Arrangements (KKA) 4.1160Beispiel 4.2.160Sollten Aktienoptionen in die Bewertung der Beiträge von Teilnehmer an einem CCA 4.3160Wird Aktienoptionen in die Bewertung der Teilnehmer8217 Beiträge zu einem CCA einbezogen, was sollten die Bewertungsgrundsätze sein 4.4160Interaktion zwischen Vertragsregeln und inländischen Vorschriften 4.5160Erklärende Schlussfolgerung zur Situation III Wie kann man diese Publikation erreichen? Version der Besteuerung der Mitarbeiteraktienoptionen aus den folgenden Optionen: Abonnenten und LeserInnen der teilnehmenden Institutionen können auf die Online-Ausgabe via160SourceOECD zugreifen. Unsere Online-Bibliothek. Nicht-Abonnenten können die PDF-E-Book-andor-Papierkopie über unsere160Online Bookshop zu erwerben. OECD empfiehlt Common Tax-Treaty-Ansätze für Mitarbeiter Stock-Optionen 03092004 - Als Teil eines Antriebs zu helfen Regierungen Rationalisierung ihrer Steuerpolitik, hat die OECD eine Reihe veröffentlicht Von Empfehlungen, die darauf abzielen, eine gemeinsame Auslegung darüber zu erzielen, wie Steuerabkommen für Arbeitnehmer oder Direktoren gelten, die im Rahmen ihrer Vergütung Aktienoptionen erhalten. 160 In den vergangenen Jahren haben Aktienoptionen einen wachsenden Anteil an Führungskräften berücksichtigt. Dies hat zu einer lebhaften Diskussion über ihre Auswirkungen auf Anreize, Risikobereitschaft und Corporate Governance geführt. Die Verwendung von Aktienoptionen wird von verschiedenen Ländern beeinflusst8217, die verschiedene Formen der Vergütung behandeln und eine Reihe von steuerpolitischen Fragen aufwerfen, die in den letzten drei Jahren von der OECD untersucht wurden. Besondere Themen sind: grenzüberschreitende Einkommensteuerfragen und die Notwendigkeit, Steuerabkommen zu klären, um sowohl Doppelbesteuerung als auch Doppelbesteuerung von Einkommen zu vermeiden, die durch die Ausübung von Aktienoptionsverrechnungspreisproblemen, die durch die Verwendung von Mitarbeiteraktienoptionen als Bestandteile von Aktien - Vergütungspakete in multinationalen Unternehmen die Behandlung von Aktienoptionen im Rahmen der nationalen Steuersysteme im Vergleich zur Behandlung anderer Formen der Arbeitnehmervergütung. Die Empfehlungen der OECD8217 zur Interpretation der Steuerabkommen und ihre Analyse der Verrechnungspreisprobleme sind in zwei Berichten enthalten, die nun auf der Website der OECD8217 veröffentlicht und im Folgenden zusammengefasst sind. Kommentare zu Fragen der nationalen Besteuerung werden in einer Studie über inländische steuerliche Fragen, die zusammen mit den ersten beiden Studien veröffentlicht werden, in einer OECD-Publikation später in diesem Jahr enthalten sein. Fragen der Steuerbefreiung Die OECD fasst im Anschluss an die Erörterungen in ihrem Ausschuss für steuerpolitische Angelegenheiten in einem ersten Schritt den Kommentar zu seinem Musterabkommen, dem Basisdokument für die Aushandlung, Anwendung und Auslegung des globalen Netzes bilateraler Steuerabkommen, um Die Besteuerung von grenzüberschreitenden Einkünften und Kapital. Der Kommentar ist nicht bindend, aber er gibt den Regierungen Hinweise, wie die Bestimmungen des Musterabkommens zu interpretieren und umzusetzen sind.160 160 Im Rahmen des überarbeiteten Kommentars sind die wichtigsten Vorschläge der OECD8217 wie folgt: 160 Entlastung von der Doppelbesteuerung sollte gewährt werden Das Wohnsitzland auch dann, wenn es die in einem Jahr, das sich von dem Herkunftsland unterscheidet, von einem Aktienoptionsprogramm abgeleitete Erwerbs - leistung steuert, die im Zeitpunkt der Ausübung einer Mitarbeiteraktienoption die Grenze zwischen dem Arbeitslosengeld und einem damit verbundenen Kapitalgewinn bildet Die Aktienoption, auf die sich eine Aktienoption bezieht, auf der Grundlage des Sachverhalts und der Umstände des Einzelfalls gemäß den festgelegten Leitlinien bei der Erbringung von Arbeitsvermittlungsdiensten in mehr als einem Staat aus dem Arbeitslosengeld ermittelt werden Ein bestimmtes Land auf der Grundlage der Anzahl der Tage bestimmt werden sollte, in denen die Beschäftigung in diesem Land ausgeübt worden ist, sollten die vorstehenden Regelungen generell auch für Aktienoptionen gelten, die Mitgliedern eines Verwaltungsrates gewährt werden. Verrechnungspreisprobleme Bei der Behandlung der Verrechnungspreisprobleme, die zwischen verbundenen 160 Parteien eines multinationalen Unternehmens durch die Nutzung von Mitarbeiteraktienoptionen entstehen können, stützt sich die OECD auf das so genannte Arm8217-Längenprinzip, Oder die finanziellen Beziehungen zwischen verbundenen Unternehmen sollten mit denen vergleichbar sein, die zwischen unabhängigen Parteien stattgefunden hätten. Die OECD-Analyse konzentriert sich auf drei Hauptbereiche: Die Gewährung von Aktienoptionen an Mitarbeiter eines assoziierten Unternehmens mit Sitz in einer anderen Steuerhoheit: wo dies eine Entschädigung der ausgebenden (Mutter-) Gesellschaft an den Arbeitgebern der Begünstigten zur Folge haben sollte, drei Mögliche Ansätze zur Messung der Ladung werden identifiziert. Die Auswirkung der Bereitstellung eines Aktienoptionsplans auf andere konzerninterne Transaktionen, bei denen die auf diese anderen Transaktionen anzuwendende Verrechnungspreismethode empfindlich auf die Mitarbeitervergütung und die Auswirkung von Aktienoptionen auf die Vergleichbarkeit bei Arbeitnehmerentgelten des Steuerpflichtigen ist Oder Vergleichsgegenständen Dritter wesentlich durch Aktienoptionen beeinträchtigt werden. Die Auswirkungen von Mitarbeiterbeteiligungen auf Cost-Contribution-Arrangements innerhalb eines multinationalen Unternehmens: Die Studie enthält anhand eines Beispiels eine Diskussion darüber, ob und unter welchen Umständen die Mitarbeiteraktienoptionen bei der Bewertung der Teilnehmer berücksichtigt werden müssen CCA sowie eine Diskussion der anwendbaren Bewertungsgrundsätze und Umstände, unter denen Mitarbeiterbezugsrechte aus der Ermittlung weggelassen werden können. Aufgrund der Komplexität der Fragen und der Bandbreite unterschiedlicher Umstände, die sie anwenden können, schreibt die OECD keine spezifische Antwort vor. Er unterstreicht jedoch die Bedeutung der konzerninternen Dokumentation, um die Absicht der Parteien zu unterstützen, wenn ein Aktienoptionsplan aufgestellt wird: z. Risikoverteilung zwischen der Gesellschaft, die den Plan ausstellt, und den Tochtergesellschaften, die die Begünstigten des Plans, die betriebliche Abrechnungspolitik usw. einsetzen. Es hebt auch hervor, wie wichtig es ist, sicherzustellen, dass konzerninterne Vereinbarungen eine langfristige Zuteilung der mit dem Bestand verbundenen Risiken bewirken - Option unter den betroffenen Parteien, um eine einheitliche Anwendung des Grundsatzes der Armutsbekämpfung zu gewährleisten. Die vollständigen Texte der veröffentlichten Berichte finden Sie unterhalb oder160zu oecd. orgdafctpa .160 Für weitere Informationen, Journalisten sind eingeladen, contact160Nicholas Bray in der OECD8217s Media Relations Division (Tel: (33) 1 45 24 80 90) Behandlung von Mitarbeiteraktienoptionen Die Mitarbeiterbeteiligungsprogramme gewinnen in der OECD zunehmend an Bedeutung, was eine Reihe von Fragen sowohl für die nationale wie auch die internationale Steuerpolitik zur Folge hat. Vor diesem Hintergrund nimmt der OECD-Ausschuss für steuerpolitische Angelegenheiten Arbeiten zur Behandlung von Aktienoptionen im Rahmen von Steuerabkommen, der Inlandsbehandlung von Aktienoptionsregelungen und der Verrechnungspreisimplikationen von Aktienoptionsregelungen vor. Eine Reihe von steuerrechtlichen Fragen ergeben sich bei der Betrachtung der Mitarbeiteraktienoptionen: Zeitschwankungen bei den Arbeitslosenleistungen. Festlegung, auf welchen Dienst eine Option bezieht. Unterscheidung von Erwerbseinkünften aus Kapitalerträgen. Mehrere Aufenthaltssteuern. Veräußerung von Aktienoptionen. Unterschiede in der Bewertung zwischen den Märkten. Die Arbeit an diesen Themen ist weit fortgeschritten, und ein Diskussionsentwurf, der diese Themen beschreibt und mögliche Interpretationen und Lösungen im Rahmen des OECD-Musterabkommens vorschlägt, steht nun öffentlich zur Verfügung (siehe: Grenzüberschreitende Einkommenssteuerfragen, die sich aus dem Arbeitnehmerbestand ergeben - Options Pläne - Eine öffentliche Diskussion Draft). Bitte beachten Sie, dass auf Antrag von Personen, die Bemerkungen zu diesem Entwurf abgeben möchten, die ursprüngliche Frist für die Stellungnahme, die am 31. Juli 2002 stattfand, auf den 31. Oktober 2002 verschoben wurde. Inländische Steuerliche Behandlung In diesem Bereich sollen Informationen und Analysen bereitgestellt werden Länder dabei unterstützen, ihre eigenen politischen Entscheidungen zu treffen. Die Analyse konzentriert sich auf drei Bereiche: Beschreibung der aktuellen steuerlichen Behandlung von Mitarbeiterbeteiligungsprogrammen in OECD-Ländern. Die Analyse, welche Form der steuerlichen Behandlung Neutralität im Vergleich zu Löhnen. Identifizierung und Diskussion von Argumenten, die zugunsten von und gegen Besteuerung von Mitarbeiteraktienoptionen anders als Löhne vorgebracht werden. Diese Arbeit ist im Gange. Allerdings ist bereits klar, dass es große Unterschiede zwischen den OECD-Ländern in der Art und Weise gibt, in der Mitarbeiteraktienoptionen besteuert werden. Außerdem haben eine Reihe von OECD-Ländern mehr als eine steuerliche Behandlung von Mitarbeiterbeteiligungsprogrammen, abhängig von der genauen Art der Systeme. Transfer Pricing Issues Dieser Arbeitsbereich analysiert die Auswirkungen von Mitarbeiteraktienoptionen für unternehmensinterne Transaktionen und das Rüstungskonzept. Zu den Fragen gehören: Sollte die ausgebende Gesellschaft den Arbeitgeber (falls abweichend) für die Aktienoptionen berechnen Wie würden Mitarbeiteraktien die Standard-Verrechnungspreismethoden beeinflussen Wie würden Mitarbeiteraktien Einfluss auf Kostenbeiträge haben Diese Arbeit ist im Gange.